Уголовная налоговая ответственность

Уклонение от уплаты налогов – преступление. В любой стране за него предусмотрено наказание. В российском законодательстве тяжесть наказания зависит от наличия умысла и размере долга по налоговым платежам.

Общие правила ответственности за неуплату налогов и сборов

Ответственность за неуплату налогов определяется разными законодательными актами. Для этого могут быть использованы:

  • 75 и 122 статьи НК РФ.
  • КоАП РФ.
  • 198 и 199 статьи УК РФ.

Нарушением является невыплата налогов в установленный законом срок. По истечении данного срока налоговая служба будет начислять пеню. Это первый вид наказания, который применяется чаще всего. В более серьёзных случаях уклонения от налогов наступит административная ответственность в виде штрафа или уголовная.

Налоговая ответственность

Непосредственно налоговая ответственность заключается в начислении пени. Она рассчитывается от суммы долга:

  • Для физических лиц и ИП в размере 1/300 ставки Центробанка РФ за каждые сутки просрочки платежа.
  • Для юридических лиц – 1/150 ставки Центробанка РФ.

Если размер долга очень большой или плательщик не реагирует на письма Налоговой службы, то к нему будут применены другие виды ответственности.Уголовная налоговая ответственность

Административная ответственность

В случае, когда должник не платит и пеня растёт, а с его стороны нет никакой реакции на обращения сотрудников налоговой, будет вынесено постановление о привлечении его к административной ответственности. Обычно в таком случае назначается штраф в крупном размере и к взысканию долга привлекается служба судебных приставов.

Уголовная ответственность за неуплату налогов

Особенность ответственности в рамках уголовного права связаны с наличием умысла в действиях нарушителя. Если пеню и штраф могут назначить даже за ошибку в расчётах при заполнении налоговой декларации, то уголовное дело будет заведено только за умышленные действия по сокрытию налогов.

Также привлечь по статьям УК РФ можно только физических лиц. То есть важно определить, кто конкретно ответственен за нарушения закона. И важно, чтобы ущерб достигал крупного и особо крупного размера.

Непосредственно к следователям заявления о неуплате налогов попадают в двух случаях:

  • За последние три года сумма долга физического лица превысила 900 тысяч рублей, либо 5 миллионов у организации (статья НК №69). Следователи изучат причины регулярных просрочек выплат и примут решение о возбуждении уголовного дела.
  • Плательщик не выполняет требования налоговой службы в течение двух месяцев (статья НК №32).

Ответственность за налоговые преступления по УК РФ определена в статьях 198 и 199.

Статья 198 УК РФ

Эта статья наказывает за неуплату налогов, сборов и страховых взносов физическими лицами. Наказанием может быть:

Есть вопрос к юристу? Спросите прямо сейчас, позвоните и получите бесплатную консультацию от ведущих юристов вашего города. Мы ответим на ваши вопросы быстро и постараемся помочь именно с вашим конкретным случаем.

Телефон в Москве и Московской области:
+7 (499) 110-80-26

Телефон в Санкт-Петербурге и Ленинградская области:
+7 (812) 317-55-02

  • Штраф от 100 до 500 тысяч либо изъятие дохода за 3 года.
  • Арест до полугода.
  • Принудительные работы до 3 лет.
  • Лишение свободы на тот же срок.

Наказание, как видно из этих санкций, весьма суровое. Но для юридических лиц оно ещё жёстче.

Статья 199 УК РФ

Данная статья применяется для привлечения к ответственности неплательщиков, которые являются юридическими лицами.

Если организация уклоняется от выплаты налогов и долг превысил границы крупного или особо крупного размера, её руководство и лиц, ответственных за выплату налогов, накажут:

  • Штрафом в размере 100-500 тысяч рублей или конфискацией дохода в течение 3 лет.
  • Принудительными работами до 5 лет. Дополнительно могут запретить занимать должности и вести определённую деятельность в течение 3 лет.
  • Арестом на 6 месяцев.
  • Лишением свободы на 6 лет. К этому наказанию также может быть добавлен трёхлетний запрет на занятие должностей или осуществление определённой деятельности.

Кроме самих плательщиков могут быть наказаны и налоговые агенты.

Статья 199.1 и 199.2 УК РФ

Первая часть 199-й статьи регламентирует наказание лиц, ответственных за начисление налогов в организации, где они работают. Это так называемые налоговые агенты.

Если же установлен факт сокрытия доходов и имущества, с помощью которых можно было бы погасить долг, то наказанием согласно второй части 199 статьи УК будет:

  • Штраф до 2 миллионов рублей или в виде дохода за 5 лет.
  • Принудительные работы до 5 лет. Возможно назначение дополнительного наказания в виде запрета занимать некоторые должности на 3 года.
  • Лишение свободы до 7 лет. Дополнительно также могут запретить занимать определённые должности на 3 года.

Как видно из градации наказания, ответственность ужесточается при наличии преступного умысла и больших суммах долга.

Срок давности по налоговым преступлениям

113 статья НК РФ определяет трёхлетний срок давности для взыскания долгов по налогам и сборам.

Однако сейчас Верховный суд обсуждает проект постановления, согласно которому ответственность за неуплату будет истекать только после окончания преступной деятельности, то есть после погашения долга. Если это не произошло, то привлечь должника к ответственности можно будет в любое время, вне зависимости от срока давности.Уголовная налоговая ответственность

Пока изменения в закон не внесены, но возможно это будет сделано.

Случаи освобождения от ответственности

Есть ряд оснований для освобождения от административной и уголовной ответственности за неуплату налогов. К ним относятся:

  • Нарушитель не достиг 16-летнего возраста.
  • Истёк срок давности по данному правонарушению.
  • Не доказана вина нарушителя.

Кроме этого можно избежать ответственности, если неуплата является первой у данного гражданина, а также, если он погасит долг до судебного заседания (эта возможность определена 28 статьёй УПК РФ).

Также нужно знать, что законом запрещено привлекать к ответственности за одно и то же нарушение дважды.