Что такое фирмы-однодневки?

Создание фирм-однодневок – распространённая схема мошенничества и уклонения от уплаты налогов. Опасность сотрудничества с такими фирмами в том, что даже честные налогоплательщики могут стать ответственными за нарушения со стороны таких контрагентов. Поэтому налоговая служба требует проверять компании, с которыми заключаются договора. О признаках фирм-однодневок расскажем подробнее.

Приказ ФНС о фирмах-однодневках

В российском законодательстве отсутствует чёткое определение понятия фирмы-однодневки. Поэтому уточнение того, какие фирмы можно отнести к данному виду, даётся в документах ФНС. В письме ФНС №3-7-07/84 от 11 февраля 2010 года сказано, что фирмы-однодневки отличаются отсутствием финансовой самостоятельности и реальной экономической деятельности, а также регистрацией по адресам массовой регистрации. Такие фирмы не представляют налоговую отчётность.

В двух письмах ФНС №ГД-4-14/14126 и ЕД-19-15/104 от 2016 года дан  перечень признаков фирм-однодневок. К ним относятся:

  • Отсутствие регистрации в ЕГРЮЛ.
  • Один учредитель у нескольких фирм.
  • Один руководитель у нескольких юридических лиц.
  • По адресу регистрации числятся пять и более фирм.
  • Руководителем является дисквалифицированное лицо.
  • Его полномочия не подтверждены документально.
  • Нет данных о фактическом нахождении предприятия.
  • Компания не имеет площадей для осуществления деятельности (складов, цехов, магазинов и т.д.).
  • Отсутствие персонала, транспорта и иных условий для ведения реальной деятельности.

Данный перечень прямо свидетельствует о том, что фирма является фиктивной и никакой деятельности не ведёт. Дополнительно выделяют ещё и косвенные признаки компаний-однодневок:

  • Низкая нагрузка по налогам.
  • Убыточная финансовая отчётность в течение длительного периода.
  • Значительные вычеты по налогам.
  • Расходы растут большими темпами, чем доходы.
  • Низкие средние зарплаты работников.
  • Цепочки контрагентов необоснованны, в них участвует много посредников.
  • Переход от одного к другому подразделению налоговой службы.
  • Большое отличие показателя рентабельности от среднего уровня по отрасли.
  • Отклонения цен и дробление бизнеса без соответствующих на то оснований.

При большом количестве данных признаков можно с уверенностью говорить о том, что данная фирма создана для махинаций с налогами и имуществом.Что такое фирмы-однодневки?

Судебная практика по фирмам-однодневкам

Помимо писем ФНС РФ определению характерных особенностей фирм-однодневок посвящены постановления арбитражных судов № 09АП-28276/17, № Ф03-4892/16 (Дальневосточного арбитражного суда) и № 20АП-7868/16 (Двадцатого арбитражного суда). В них выделены следующие черты однодневок:

  • Минимальный размер уставного капитала, но только при наличии других признаков.
  • Отсутствие персонала в штате компании.
  • Нулевые показатели отчётности или её отсутствие.
  • Хозяйственные операции нетипичны для данного вида деятельности.
  • Компания не имеет реальных возможностей для исполнения договорных обязательств.
  • Фирма была зарегистрирована перед заключением сомнительной сделки.
  • Организация не упоминается в открытых источниках.
  • Она не выполняет требования ФНС о предоставлении пояснений и документов.
  • В истории компании есть факты потери и порчи документов.

Как видно из приведённых перечней, признаков фирм-однодневок достаточно много. Такой подробный разбор критериев их выявления ФНС и судами обусловлен распространением данной схемы ухода от уплаты налогов.

Как проверить контрагента?

ФНС в приказе №ММ-3-06/333 от 2007 года предлагает компаниям самостоятельно проверять своих контрагентов. Это объясняется тем, что за участие в их незаконных операциях может пострадать компания, которая исправно платит налоги и не нарушает российское законодательство.

Самостоятельная проверка контрагентов довольно непростое дело, поскольку требует анализа большого количества документов. Для проверки, не является ли фирма однодневкой нужно запросить у неё следующие документы:

  • Выписку из ЕГРЮЛ.
  • Уставные документы.
  • Налоговые декларации (по налогу на прибыль и НДС) за 3 года.
  • Бухгалтерская отчётность за 3 года.
  • Анализ счёта №68.
  • Справку о состоянии расчётов с бюджетом (её выдаёт ФНС).

Помимо проверки этой документации стоит воспользоваться следующими сервисами сайта ФНС РФ:

  • «Проверь себя и контрагента».
  • Реестр дисквалифицированных лиц.
  • Реестр адресов массовой регистрации.
  • Реестр массовых учредителей и руководителей.
  • Реестр граждан, отказавшихся от управления организацией.

База данных судебных приставов и картотека арбитражных дел также пригодится для оценки контрагента.

Есть вопрос к юристу? Спросите прямо сейчас, позвоните и получите бесплатную консультацию от ведущих юристов вашего города. Мы ответим на ваши вопросы быстро и постараемся помочь именно с вашим конкретным случаем.

Телефон в Москве и Московской области:
+7 (495) 266-02-45

Телефон в Санкт-Петербурге и Ленинградская области:
+7 (812) 603-78-25

Бесплатная горячая линия по всей России:
8 (800) 301-39-20

Не стоит забывать о поиске информации в свободных источниках. Нередко это помогает сразу выявить факты сомнительной деятельности данной фирмы.составление иска

Для быстрой проверки контрагента можно использовать сервис «РНК: Проверка контрагентов». Этот портал позволяет бесплатно пользоваться всеми его функциями на протяжении суток.

Для проверки понадобится ввести данные ИНН, ОГРН или название компании. На основании этой информации сервис выдаст рейтинг фирмы. Для просмотра данных из различных баз нужно открыть карточку компании на странице выдачи результатов проверки. Там хранятся детали проверки по 27 реестрам. Они позволяют узнать наличие признаков фирмы-однодневки, её ресурсы, риски сотрудничества и оценку деловой репутации.

Кроме этого стоит прочесть вкладку «Арбитраж». Там хранятся данные об участии контрагента в судебных процессах в качестве истца и ответчика.

Сервис проверки даёт советы юриста и бухгалтера по заключению безопасных сделок. Они хранятся во вкладке «Основное».

Ответственность за регистрацию фирмы-однодневки

Сотрудничество с сомнительными компаниями влечёт ряд рисков. Их можно разделить на две категории: общие и налоговые.

К общим рискам заключения сделок с компанией-однодневкой относятся:

  • Признание договора недействительным.
  • Признание сделки притворной.
  • Нарушение договора, то есть неоказание услуг или отсутствие поставок товара.
  • Некачественный товар или выполнение услуги.
  • Невозврат авансового платежа.
  • Риск приобрести имущество с обременением.
  • Репутационные потери.

Налоговые риски связаны с тем, что ФНС РФ считает фирмы-однодневки основным способом получения необоснованной выгоды при уплате налогов. Следовательно, компаниям, которые с ними сотрудничают, могут отказать в вычете НДС и признании расходов по налогу на прибыль. По статье 122 НК РФ такую компанию, несмотря на добросовестное выполнение ею налоговых обязательств, оштрафуют на сумму до 40% от неуплаченного налога.незаконная выдача кредита

Организаторам фирмы-однодневки грозит наказание за невнесение данных в ЕГРЮЛ (по статье 14.25 КоАП РФ их могут наказать запретом вести соответствующую деятельность в течение 1-3 лет).

Более суровое наказание предусмотрено статьями 173.1 и 173.2 УК РФ. По первой из этих статей наказывают за незаконное создание фирмы через подставных лиц. Виновным грозит:

  • Штраф на сумму 100-300 тысяч рублей.
  • Обязательные работы до 240 часов.
  • Лишение свободы на тот же срок.

Отягчающими обстоятельствами содеянного считается использование служебного положения, групповой характер совершения преступления. В этом случае:

  • Штраф может достигать полумиллиона рублей.
  • Принудительные работы до 3 лет.
  • Лишение свободы – 5 лет.

По статье 173.2 УК РФ квалифицируют незаконное использование удостоверения личности для создания фирмы-однодневки. Статья предусматривает три санкции:

  • Штраф до 300 тысяч рублей.
  • Обязательные работы до 180 до 240 часов.
  • Исправительные работы до 2 лет.

Приобретение документа для регистрации фирмы наказывается:

  • Штрафом до полумиллиона рублей.
  • Принудительными работами до 3 лет.
  • Лишением свободы на тот же срок.

Такая система наказаний призвана остановить развитие схем обмана и ухода от налогов с помощью регистрации фиктивных фирм.Что такое фирмы-однодневки?

Борьба с однодневками

ФНС РФ довольно эффективно борется с распространением подобных компаний. За пять лет их количество сократилось в 2,5 раза. Ежегодно из реестра юридических лиц исключают до 700 тысяч фирм-однодневок.

Во многом эффективность борьбы повысилась благодаря расширению полномочий налоговых инспекторов. Сейчас они могут:

  • Приостановить процесс ликвидации компании или внесения изменений в ЕГРЮЛ, если заподозрят фиктивную деятельность.
  • Благодаря программе АСК НДС-2 инспекторы могут проследить всю цепочку его выплаты.
  • Могут помечать сомнительные фирмы в ЕГРЮЛ.

Кроме этого стало сложнее менять юридический адрес компании, что препятствует создателям однодневок заметать следы своей незаконной деятельности.

При наличии полугодовой записи о любой недостоверности данных компании, инспекторы ФНС вправе исключить её из ЕГРЮЛ.