Зачет долга с юридической точки зрения

Зачет долга является одним из способов избавиться от взаимной задолженности. Так, если два человека должны друг другу, они могут погасить их зачетом. Это можно сделать как по соглашению сторон, так и по инициативе одного из должников. В зависимости от ситуации, зачет совершается во внесудебном порядке, в ходе судебного разбирательства или же уже после него.

Как правило, зачетом пользуются индивидуальные предприниматели и организации. Тем не менее, никто не запрещает зачесть долги друг перед другом рядовым гражданам. Например, мужчина дал взаймы соседу, а через время затопил его квартиру. Так возник взаимный долг: один сосед должен вернуть деньги, второй – оплатить ремонт. И если ни у кого из них нет средств, чтобы расплатиться, они могут подписать соглашение о зачете. Так долги будут погашены без фактической передачи денег.

О том, в каких случаях можно совершить зачет, мы поговорим в этой статье. Также рассмотрим, как правильно оформить такую сделку, чтобы впоследствии ни у одной из сторон не возникло вопросов.

Как оформить зачет по соглашению сторон

Зачет является отличным способом погашения взаимных долгов. В большинстве случаев сделку можно совершить быстро и удобно (без передачи денег). Поэтому многие должники, имеющие взаимные обязательства, договариваются о зачете добровольно. В особенности, если у них нет денег, чтобы расплатиться друг с другом. Все нюансы такой сделки и ее последствия следует зафиксировать в письменном соглашении.

Ситуации с равноценным долгом встречаются редко. Например, Алексей должен Олегу 75 тысяч рублей, а Олег Алексею – 40 тысяч. Если стороны договорятся о зачете, то из этой ситуации будет два выхода:

1. Долг в меньшем размере будет погашен полностью, а больший долг уменьшается на сумму меньшего. В ситуации Олега и Алексея получится, что после зачета Олег не будет должен Алексею ни копейки. А вот задолженность последнего составит 75-40=35 тысяч рублей.
2. Стороны договорятся о полном погашении взаимных долгов. В этом случае Олегу придется либо простить Алексею 35 тысяч рублей или же договориться с ним о предоставлении услуги, товара и т. д. Например, если оба участника сделки – предприниматели, один из них может отдать часть долга продукцией.

О двустороннем зачете

Если у двух лиц имеются взаимные требования друг к другу, они могут прекратить их, составив письменное соглашение о зачете. В некоторых случаях этот документ называют не соглашением, а актом взаимозачета. Бывают и другие названия. По сути, наименование документа особого значения не имеет. Важно, чтобы в нем было указано то, какие требования и в каком размере прекращаются в результате зачета.

Взаимное соглашение позволяет зачесть и неоднородные требования. Так, один участник сделки должен другому денег, а тот – передать три тонны пшеницы. Кроме того, стороны могут договориться о прекращении тех требований, срок исполнения которых еще не наступил. Например, о зачете долгов, которые нужно оплатить в марте, стороны могут договориться в феврале.

Соглашение можно заключить даже в том случае, если стороны ранее заключили договор, в котором был прописан запрет на зачет. В этом случае необходимо прописать в соглашении пункт об отмене запрета.

Зачету подлежат требования, вытекающие как из одного, так и из разных договоров. Так, арендатор вправе погасить задолженность по арендным платежам в счет компенсации личных расходов на улучшение арендованного помещения. В данном случае возникновение взаимных требований произошло из одного договора. Подобное возможно тогда, когда арендодатель компенсирует по договору расходы на текущий ремонт.

Рассмотрим также пример разных договоров. Виктор продал Михаилу авто за 300 тысяч рублей. В свою очередь, Михаил сделал в квартире Виктора ремонт приблизительно на ту же сумму. Теперь стороны могут использовать зачет для погашения денежных обязательств друг перед другом.

Однако подобные ситуации встречаются довольно редко. Чаще долг одного из участников сделки оказывается большим. И тогда зачет производят на меньшую из сумм. Соответственно, у той стороны, которая имела большую задолженность, часть обязательства будет непогашенной.

Например, две компании заключили два соглашения: одно – об аренде, второе – об оказании услуг. По первому договору одна фирма должна другой 100 тысяч рублей арендной платы. Взаимный долг по второму договору составляет 70 тысяч – за оказание аудиторских услуг.

В данном случае стороны могут заключить соглашение о зачете взаимных требований. В результате долг по второму договору погасится полностью, а по первому останется задолженность в сумме 30 тысяч рублей.

О многостороннем зачете

Соглашение о зачете может быть подписано не только двумя, но и большим числом должников. Предельного количества лиц, участвующих в зачете, не установлено.

Кроме того, многосторонний зачет возможен даже в тех случаях, когда не все должники имеют взаимные обязательства друг перед другом. В подобных ситуациях должна быть, так называемая, круговая задолженность. То есть, Василий должен Петру, Петр – Артему, а Артем – Василию. В данном случае кредитор по первому обязательству имеет долг перед должником по последнему обязательству. Если такой круг замкнулся, можно осуществить зачет.

Об автоматическом зачете

Стороны могут заранее прописать в договоре условие об автоматическом зачете взаимных обязательств. В данном случае долги будут погашены в тот момент, который был определен участниками заранее.

Проведение автоматического зачета возможно в счет погашения обязательств, возникших по различным договорам. Например, две компании сотрудничали в течение нескольких лет. Первая закупала у второй краску, а вторая у первой – тару под краску. В одном из соглашений компании указали, что первая сторона частично оплатит тару деньгами, а частично – зачетом долга за краску.

Соответственно, в момент поставки тары произошел автоматический зачет встречных обязательств. Законность таких сделок подтверждается судами.

Кроме того, в соглашении можно прописать то, в каком порядке участники сделки могут заявить о зачете. Например, лечебное учреждение заключило госконтракт с подрядчиком на проведение капитального ремонта. В соглашении стороны указали, что больница вправе вычесть неустойку из цены контракта, если подрядчик сорвет сроки.

Работы были оценены в 5,1 миллионов рублей. Поскольку подрядчик не смог закончить ремонт своевременно, больница начислила неустойку. Ее размер составил 2,3 миллиона рублей. Соответственно, итоговая сумма, выплаченная подрядчику, составила 2,8 миллионов. Исполнитель с этим не согласился и пошел в суд.

Судья отметил, что в контракте присутствует пункт о зачете стоимости работ и возможной неустойки. Поэтому действия больницы законны. Тем не менее, сумма неустойки была признана чрезмерной. Суд снизил ее до полутора миллионов рублей.

Как быть с налогами при зачете

Зачет является формой оплаты, а потому на налог на прибыль и НДС он не влияет. Стороны уже показали выручку для НДС и налога на прибыль, когда выполняли работы, отпускали товары или оказывали услуги без получения оплаты.

Следует понимать, что зачет как форма оплаты не изменяет ее сумму. Поэтому участники сделки не должны перечислять друг другу те суммы НДС, которые были отражены в счетах-фактурах и прочих бумагах. Ранее исчисленную сумму НДС не придется корректировать в день зачета.

Если предприниматель работает на УСН «Доходы минус расходы», то зачет является одновременно доходом и расходом. Соответственно, эти суммы учитываются в равной величине.

Если речь идет об УСН «Доход 6%», то датой совершения зачета будет момент получения дохода в сумме погашаемого обязательства. Зачет в данном случае является доходом – способом погашения задолженности. И та сумма, которую погасили зачетом, подлежит налогообложению.

Физлицо также получает доход в результате зачета. Соответственно, ему придется уплатить НДФЛ в размере 13%. В соответствии с общими правилами, если гражданин получает доход от ИП или компании, то они автоматически становятся его налоговыми агентами. Последние должны самостоятельно удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет.

Отметим, что НДФЛ не может быть удержан в случае, если человек фактически не получил денег в результате зачета. Соответственно, налоговый агент обязан сообщить налоговому органу о том, что удержать налог не представляется возможным.

Когда зачет проводится по инициативе одного из участников

Как показывает практика, долг быстрее забрать самостоятельно, чем ждать добровольного возврата средств. И если такая возможность имеется, ей следует воспользоваться. Некоторые должники надеются получить то, что им причитается, но сами ничего не возвращают. Другие боятся подписывать договор о взаимозачете, думая, что их обманут.

Чаще всего для зачета достаточно решения одного из должников, даже если другой против этого.

Подача заявления о зачете

В случае одностороннего зачета должен быть составлен и направлен другой стороне акт о зачете. Согласие другой стороны на зачет не требуется, ей достаточно получить акт о зачете.

Заявление следует направить по адресу, указанному в ЕГРЮЛ (Едином госреестре юрлиц и ИП). Если должником является физическое лицо, заявление можно направить по адресу его регистрации. В договоре может быть указан другой адрес для отправки писем – в этом случае уведомление должно быть отправлено на этот адрес.

Заявление должно быть подписано руководителем организации, индивидуальным предпринимателем или обычным лицом. Если заявление подписано гражданином, действующим по доверенности, необходимо указать реквизиты и приложить копию к заявлению.

В заявлении о зачете должно быть четко указано решение о прекращении обязательства путем зачета, а не предложение о зачете. Если же вы просто предложите совершить зачет, то обязательства это не прекратит.

Кроме того, в заявлении должны быть указаны подлежащие урегулированию обязательства, иначе суд может признать зачет несостоявшимся. Чтобы этого не произошло, можно обратиться к документам, описывающим обязательства: договорам, счетам-фактурам, актам, передаточным документам.

На каких условиях происходит односторонний зачет

Для урегулирования обязательств путем взаимозачета в одностороннем порядке требования должны быть встречными: кредитор должен должнику, а должник должен кредитору.

При одностороннем зачете, в отличие от взаимного, требования должников друг к другу должны быть однородными, то есть, предметы должны быть одинаковы. Например, денежная задолженность по оплате аренды и денежная задолженность по оплате услуг будут однородными. Также однородными будут требования о поставке контрагентами друг другу пшеницы одного качества или векселя одного и того же банка. А вот если одна компания должна другой денег, а та, в свою очередь, обязана поставить товары, это уже неоднородные требования. И зачесть их в одностороннем порядке не удастся.

Срок для претензий должен уже наступить или должен быть определен моментом требования. Заранее произвести односторонний зачет невозможно.

Если должник получил заявление о зачете до наступления срока исполнения его обязательства, то при наступлении этого срока такое досрочное заявление не прекращает обязательство.

В статье 411 Гражданского кодекса РФ перечислены те обязательства, которые не могут быть зачтены:

1. Возмещение вреда жизни или здоровью.
2. Взыскание алиментов.
3. Пожизненное содержание.
4. Обязательства с истекшим сроком исковой давности.

Для возможности проведения одностороннего взаимозачета договор не должен содержать запрета на зачет. Если такой запрет будет нарушен, то односторонний зачет признают ничтожным. Например, в контракте может быть условие, которое нельзя нарушать: «Обязательства по договору, в том числе обязательство по уплате договорной неустойки и возмещению убытков, не могут быть отменены ни полностью, ни частично путем зачета встречных однородных требований».

Как происходит зачет при уступке долга

Кредитор может передать свое право требования в отношении должника другому лицу. Это называется уступкой требования. Например, МФО часто продают долги заемщиков коллекторам. В этом случае новый или первоначальный кредитор должен письменно уведомить должника об уступке требования.

При уступке требования взаимность требований должников прекращается. Например, между двумя организациями возникли взаимные требования. Соответственно, они могут погасить взаимные долги путем зачета. Но первая компания перепродала свое право требования третьей организации. Соответственно, теперь вторая организация должна уже новому кредитору. Поэтому и о взаимности долгов здесь речи не идет.

Некоторые кредиторы не хотят разрешать зачет и специально уступают свои требования другим. Например, Петров должен Иванову, а Иванов должен Петрову. Петров хочет получить долг от Иванова, но при этом не хочет платить свой долг. Чтобы избежать компенсации, Петров договаривается со своим другом Сидоровым и уступает ему право требования долга от Иванова. В этом случае Петров будет должен Иванову, но Иванов будет должен уже не ему, а Сидорову.

Тем не менее, закон позволяет заявить о зачете в случае, если требование возникло до уступки долга. Например, 1 января 2022 года компания «Аврора» продала свое право требования к компании «Троя» другой компании — «Сорт».

5 января 2022 года «Сорт» направил курьера в офис «Трои», который выдал уведомление об уступке долга. В свою очередь, у «Трои» есть претензии к первоначальному кредитору — компании «Аврора», которая должна оплатить партию принтеров. Если «Троя» доставила принтеры «Авроре» до 5 января, она сможет зачесть уступленный долг.

Если должник не был уведомлен в письменной форме об уступке требования, заявление о зачете может быть адресовано первоначальному кредитору. Новому кредитору невыгодно не уведомлять должника: обязательство должника погашается зачетом изначальному кредитору до объявления об уступке.

Если должник был уведомлен об уступке долга, заявление о зачете должно быть адресовано новому кредитору. В этом случае должник сможет осуществить зачет только после того, как наступит срок возврата долга изначальным кредитором.

Вернемся к примеру с партией принтеров. Здесь новый кредитор, компания «Сорт», уведомила «Трою» об уступке, произведенной 5 января 2022 года. В то же время 3 декабря «Троя» доставила «Авроре» партию принтеров. Но по контракту «Аврора» не должна платить «Трое» за поставленную продукцию до 25 января 2022 года. Таким образом, «Троя» не может зачесть уступленный долг до наступления 25 января.

Как происходит зачет через суд

Даже если у сторон есть взаимные долги, один из должников может попытаться добиться погашения долга через суд. В этом случае другой должник может потребовать компенсацию в ходе процедуры. Благодаря этому суд не будет взыскивать долг наличными, а погасит его зачетом. Подобную сделку важно оформить в соответствии с требованиями закона.

Отзыв на иск

Если один из взаимных должников успел объявить о зачете до того, как другой должник возбудит против него иск, судья должен быть уведомлен об этом. Это можно сделать устно в ходе судебного разбирательства, но лучше всего описать, как производился зачет в отзыве на исковое заявление.

В таком ответе должно быть указано, как возникла задолженность истца перед ответчиком и как ответчик объявил о зачете взаимных требований.

Вместе с отзывом в суд подаются такие документы:

1. Копия заявления на зачет.
2. Бумаги, подтверждающие получение истцом заявления: почтовая квитанция или копия заявления с отметкой о получении.
3. Документы, подтверждающие наличие долга: договоры, квитанции о приеме денег, акты и т.д.

Если суд признает представленные документы достоверными, а будет зачет оформлен правильно, он откажет в удовлетворении иска.

Подача встречного иска о зачете изначального требования

Когда один из взаимных должников взыскивает долг через суд, другой должник может предъявить встречный иск, чтобы зачесть свой долг. В этом случае осуществить зачет посредством простой подачи заявления во время судебного разбирательства не удастся.

Иск ответчика к истцу называют встречным. Его рассмотрением занимается тот же судья в том же судебном процессе. Иными словами, в ответ на иск ответчик предъявляет встречный иск, а не отзыв.

Например, компании «Аврора» и «Троя» должны друг другу. 3 декабря 2022 года суд принял заявление «Авроры» о взыскании долга с «Трои». До 3 декабря «Троя» могла погасить долг, просто направив «Авроре» заявление о зачете. Но с 3 декабря 2022 года «Троя» сможет зачесть свой долг только путем подачи встречного иска к «Авроре».

В решении суда будет указана сумма возмещаемой компенсации. Если цена одного из требований превышает цену другого, суд взыскивает разницу с должника, чей долг больше.

Например, в Саратове энергокомпания обратилась в суд с иском о взыскании с местной управляющей компании 54 тысяч рублей за подачу горячей воды в дом. По мнению истца, УК неправильно рассчитала коммуналку. УК предъявила встречный иск о взыскании неосновательного обогащения с энергокомпании на сумму около 130 тысяч рублей.

Суд удовлетворил первоначальный и встречный иски. Взаимная задолженность на сумму 54 тысячи рублей была погашена судом зачетом. Следовательно, компания-истец должна была выплатить ответчику еще около 73 тысяч рублей.

Когда зачет происходит на стадии исполнения решения суда

Лица, имеющие взаимные долги, могут судиться друг с другом в рамках разных судебных процессов. Подобное происходит, если стороны заявили не встречные, а самостоятельные иски друг к другу. В этом случае оба должника получат судебные решения о взыскании долгов друг с друга. Зачет также возможен в процессе исполнения таких решений.

Зачет через сотрудника ФССП

При удовлетворении иска суд выдает истцу исполнительный лист. С таким документом последний может обратиться в службу судебных приставов с заявлением об обращении взыскания на имущество ответчика. Исполнительные листы передаются в подразделения службы судебных приставов по месту нахождения должника. Судебный пристав-исполнитель возбуждает исполнительное производство, в рамках которого может наложить арест на имущество должника, продать его с торгов или взыскать деньги с банковского счета.

Когда оба взаимных должника предъявили исполнительные листы друг на друга, то любой из них может просить судебного пристава о зачете. О зачете встречных однородных требований судебный пристав-исполнитель выносит постановление, которое утверждается старшим судебным приставом или его заместителем. Копия постановления направляется участникам исполнительного производства.

Проще всего, если оба исполнительных листа находятся у одного и того же судебного пристава. В этом случае сотрудник ФССП может произвести зачет по собственной инициативе. Но исполнительный лист может попасть к приставам из разных городов. В этом случае для зачета необходимо сообщить судебному приставу, в каком отделении находится другой исполнительный лист.

Если судебный пристав-исполнитель не захотел принимать решение о зачете, вы можете обжаловать его решение в суде. Суд признает бездействие сотрудника ФССП незаконным и обяжет его выполнить зачет.

Например, два должника получили друг на друга исполнительные листы. Один из них потребовал от судебного пристава прекратить исполнительное производство зачетом. Судебный пристав-исполнитель отказал, сославшись на то, что другой должник не согласен на зачет. Инициатор зачета пожаловался на пристава в суд и смог выиграть дело.

Судебный пристав-исполнитель обязан урегулировать взаимные долги зачетом независимо от согласия взаимного должника. Суд обязал сотрудника ФССП начать исполнительное производство.

Если один из должников не предъявил исполнительный лист, судебный пристав-исполнитель не может произвести зачет. Например, в Калининградской области завод и конструкторское бюро имели взаимные долги. КБ опередило завод — получило исполнительный лист и передало его в ФССП. Завод объявил зачет и просил судебного пристава прекратить исполнительное производство. Однако последний отказался это сделать, и предприниматель подал на него иск в суд.

Суд отказал в удовлетворении жалобы: судебный пристав-исполнитель может произвести зачет только в случае возбуждения двух исполнительных производств. Поскольку только один из должников предъявил исполнительный лист, взаимозачет исключается.

Подача ходатайства об изменении способа исполнения судебного акта

По общим правилам истец должен передать приставам исполнительный лист в течение трех лет с момента его получения. То есть, вы не обязаны обращаться в ФССП на следующий день после окончания судебного разбирательства. И возможна ситуация, когда исполнительный лист предъявил лишь один должник. Тогда стороны не смогут осуществить зачет через пристава.

Рассмотрим также другую ситуацию. Допустим, сотрудник ФССП вернул исполнительный лист одному из взаимных должников. При этом, второй должник передал свой документ для взыскания. В таком случае пристав может прекратить исполнительное производство, если у должника не окажется ни имущества, ни дохода, которые можно было бы использовать для погашения задолженности. Соответственно, исполнительный лист будет возвращен взыскателю.

Последний может предъявить исполнительный лист повторно. Но сделать это можно будет не ранее, чем спустя полгода после возврата документа. Соответственно, процесс взыскания в данном случае существенно затягивается.

Если приставу не удалось взыскать с должника ни копейки, он составляет постановление об окончании исполнительного производства. Этот документ передают взыскателю.

Иногда сторонам может быть невыгоден зачет. Тогда один из взыскателей может намеренно затягивать предъявление исполнительного листа. Как говорилось выше, зачета через приставов не будет до тех пор, пока оба документа не окажутся у сотрудника ФССП.

Например, крупный банк задолжал предпринимателю 100 тысяч рублей за предоставленные транспортные услуги. ИП, в свою очередь, должен финансовой организации полмиллиона кредитных средств. Оба взаимных должника обратились в суд с требованием о взыскании долгов. Им выдали исполнительные листы.

Спустя несколько дней банк обратился в ФССП со своим документом, требуя взыскать долг с предпринимателя. А вот ИП не спешил передавать приставам свой исполнительный лист.

В подобном бездействии предпринимателя имеется определенная логика, ведь взыскать задолженность с банка не составит труда. У финансовой компании много резервов и имущества. А вот на счетах ИП денег нет совсем, поскольку свое имущество он ранее переписал на супругу и маму.

Поэтому предприниматель будет ждать момента прекращения исполнительного производства по заявлению банка. Когда это произойдет, ИП подаст приставам свой исполнительный лист и добьется взыскания денежных средств. Отметим, что финансовая организация сможет повторно обратиться в ФССП лишь спустя полгода после прекращения производства. И к тому времени предприниматель уже успеет получить деньги и спрятать их. Поэтому свои 100 тысяч он получит, а вот судьбах тех 500 тысяч, которые он должен банку, не ясна. Такой процесс взыскания может тянуться годами, и ни к чему не привести.

Для выполнения зачета в подобных ситуациях, стороны могут попросить суд об изменении способа исполнения судебного акта. То есть, вместо взыскания задолженности происходит зачет взаимных требований. Чтобы это сделать, необходимо сначала подать должнику заявление о зачете. Затем – обратиться в суд с ходатайством. Причем обращаться нужно в тот суд, который ранее принял решение о взыскании средств.

Например, ООО подало в суд на администрацию Новороссийска, заявив, что та должна оплатить компании работы на сумму в 5,2 миллиона рублей. Администрация подала встречный иск о том, что общество должно ей 3,5 миллиона. Затем она выплатила компании 1,7 миллиона рублей. После этого получилось, что администрация должна ООО 3,5 миллиона, и общество, в свою очередь, задолжало администрации ту же сумму.

Далее муниципалитет направил компании соответствующее письмо, заявив зачет взаимных обязательств. Затем она обратилась в суд, требуя признать погашение долгов. Судья удовлетворил этот иск.

Подводя итоги

Таким образом, если лица имеют друг к другу требования, они вправе прекратить их, заключив письменное соглашение о зачете. При подписании такого договора можно зачесть требования с различными предметами. Также возможен зачет требований с еще не наступившим сроком исполнения.

Подписать соглашение о зачете могут как два, так и большее количество участников. Предельное количество лиц не установлено. Главное, чтобы они имели взаимные требования друг к другу.

Возможно заявление зачета в одностороннем порядке. Подобное возможно, если в соглашении нет запрета на зачет.

Также требовать взаимного погашения долгов можно в судебном порядке. Завершить зачет можно и на стадии исполнительного производства. Подобное возможно, если оба взаимных должника предъявили друг к другу исполнительные листы. В таком случае, любой из них вправе ходатайствовать о проведении зачета приставом.